Есть ряд факторов, в зависимости от которых формируется цена песка.

Во-первых, это способ добычи материала. При сухом методе добыча происходит с помощью экскаваторной техники в карьере. Себестоимость материала при этом самая низкая, так как процесс добычи и отгрузки песка с помощью спецтехники происходит одновременно. Для организации добычи сухим способом изначально ведется поиск месторождения, производятся работы по временному удалению верхнего слоя грунта. Разработка карьера ведется до появления грунтовых вод. Далее необходимо либо производить консервацию карьера, либо продолжать добычу, но уже гидромеханизированным способом. В любом случае, серьезным минусом такого вида разработки является негативное влияние на экологию из-за нарушения целостности слоя грунта. Поэтому после завершения разработки важно восстановить слой.

Песок с речного дна добывают с применением ряда техники - это могут быть землечерпалки, экскаваторы-драглайны, канатные скреперы. Более эффективной становится добыча с помощью гидромеханизированного способа, с использованием мощных центробежных землесосов. Из-за того, что такая техника дорогая в эксплуатации, цена песка в итоге получается высокой. Но зато качество материала в итоге одно из лучших - песок получается без примесей почвы, а содержание посторонних элементов в нем минимальное.

Второй фактор формирования цены - это качественный состав песка, а также размер песчинок. Песок по своей сути - это результат разрушения горных пород. В результате влияния природных сил порода разделяется на небольшие элементы, диаметр которых - 0,5-2 миллиметра. Основной составляющий компонент песка - кварц. Остальные ингредиенты - глина, камни, органика. Чем выше их содержание, тем ниже цена песка.

На качество и цену песка также влияет диаметр фракций. Для этого песок необходимо просеивать с целью разделения его по величине песчинок. Все перечисленные действия требуют затрат на применение спецтехники и оплату труда персонала. Это в конечном итоге закладывается в стоимость песка.

Промывка - важный фактор формирования цены. С помощью нее растворяются все почвенные примеси. Пески, добываемые в реке или море, промываются в естественной природной среде. Карьерный песок необходимо промывать дополнительно, для достижения нужного качества. Кстати, если песок добывается в реке, края его округлые, при сухом способе добычи они более острые.

Еще один ценовой фактор - принцип доставки материала и дальность перевозки. При доставках на небольшие расстояния используется автотранспорт. В иных случаях целесообразно пользоваться услугами железнодорожных перевозок. Последний способ предпочитают большие строительные организации или крупные дилеры. В любом случае, в цену песка будут заложены затраты на топливо для транспорта.

Стоимость материала зависит также от количества посредников при продаже. Вполне логично, что каждый из них делает наценку, которая в итоге перекрывает цену прямого поставщика. Но если речь идет о покупке небольшого количества материала, то все же придется воспользоваться услугами посредника. Главное при этом - тщательно проверить качество песка, его соответствие государственным стандартам. Немаловажно заключить с поставщиком контракт с указанием ответственности сторон при нарушении любых условий. Кстати, компании, предлагающие песок по более высокой цене, являются надежными - ведь в стоимость материала они закладывают защиту товара при доставке, выполнение договорных обязательств по соблюдению сроков и т.п. Но зато материал будет высокого качества. А это очень важный показатель при строительстве.

Деятельность карьеров строительных песков специфична. Основная особенность в том, что полную картину финансово-экономической ситуации на предприятии можно увидеть только по окончании полного производственного цикла, который длится календарный год. Это связано с тем, что в холодное время года на карьере ведут только подготовительные работы, а непосредственно добыча и основная доля реализации приходится на теплый сезон. При подведении итогов деятельности за год может обнаружиться, что карьер сработал в убыток.

Рассмотрим, как предотвратить серьезное ухудшение финансово-экономического положения предприятий по добыче строительного песка, какие меры предпринять, чтобы карьер работал безубыточно даже в условиях экономического кризиса.

СПОСОБЫ ДОБЫЧИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Разработка месторождений и добыча полезных ископаемых — сложный процесс, который состоит из четырех и более этапов. Количество этапов зависит от способа добычи.

Существует четыре основных способа добычи полезных ископаемых:

• шахтный (подземный);
• скважинный (добыча минеральных ресурсов из пробуренных скважин);
• водный;
• карьерный (открытый).

Шахтный способ используют для добычи полезных ископаемых, залегающих на больших глубинах.

Скважинную добычу осуществляют путем бурения скважин с дальнейшим извлечением из них полезных ископаемых.

Водный способ предполагает разработку поверхностных месторождений шельфов и ложа океана с последующей добычей минеральных ресурсов открытым способом через водную толщу.

Если полезные ископаемые залегают неглубоко или находятся на земной поверхности, их добывают открытым способом. Открытый (карьерный ) способ добычи полезных ископаемых осуществляется путем разработки на месторождениях котлованов (их называют разрезами или карьерами). Таким способом добывают песок, щебень, торф, металлическую и неметаллическую руду, уголь и прочие твердые полезные ископаемые.

Наименее опасным и наиболее простым способом добычи полезных ископаемых является карьерный способ. Основные особенности технологического процесса добычи полезных ископаемых карьерным способом рассмотрим на примере карьера по добыче строительных песков.

ПРОЦЕСС ДОБЫЧИ ПЕСКА

Общий производственный цикл добычи строительного песка, кроме непосредственно добычи, включает в себя проведение подготовительных, вскрышных, очистных работ, а также работ по рекультивации почвы.

В подготовительные работы входит вырубка лесов, осушение болот и устранение других преград, препятствующих проведению добычи полезных ископаемых. В подготовительный период прокладывают дороги, сооружают вахтовые поселки, другие необходимые постройки и инженерные коммуникации.

Песок, находящийся после вскрыши на поверхности земельного участка карьера или на дне водоема, имеет различные глинистые, иловые и другие ненужные включения. Поэтому, кроме процесса его непосредственной добычи, для достижения необходимых показателей качества продукции, определяемых ГОСТ и ТУ, требуется провести очистку песка.

Добычу природного песка и его очистку можно производить следующими способами:

1. Очистка путем вымывания . Способ добычи песка со дна водоемов с одновременной его промывкой и сортировкой называется гидромеханизированным. Основное оборудование для добычи песка таким способом — земснаряды (плавучие установки) с установленным на них землесосом. С помощью рыхлителя, который опускается на дно водоема, песок разрыхляется, и далее вместе с водой землесосом закачивается в пульпопровод (трубу). Пульпа (смесь воды и песка) поступает далее по пульпопроводу, при этом вода, смешанная с глиной и взвесью пылевидных частиц, после прохождения через пульпопровод стекает в водоем или в шандорный колодец, а влажный песок проходит через гидрогрохот для очистки (просева) от камней и гальки.

Отмытый и просеянный песок попадает на склад, который называется картой. Со склада (карты) песок может вывозиться в отвалы. Отгружают его из отвалов и карты. Добытый и очищенный таким образом песок называется обогащенным отмытым. Этот песок можно использовать для приготовления строительных растворов, бетонов, сухих смесей.

2. Сухая очистка с помощью установок для просева песка (грохота-вибросита). Так в основном очищается необводненный песок, добытый открытым (сухим) способом. В данном случае качество песка более низкое, чем у обогащенного отмытого, так как при сухой очистке в смеси остаются иловые включения и глина. Для достижения более высокого качества нужно вымывать из песка посторонние включения. Это не всегда экономически целесообразно, и решение нужно принимать только после расчета экономической эффективности. Вместе с тем карьерный, просеянный с помощью вибросита песок широко используется для приготовления известковых растворов, засыпки дорожного полотна, благоустройства территорий и других строительных работ, при производстве которых допускается небольшое наличие глины.

НЕСТАНДАРТНЫЙ МЕТОД АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Карьерный способ считается наиболее дешевым среди других способов добычи, но при определенных обстоятельствах он может стать для предприятия малорентабельным или даже убыточным. Рентабельность деятельности карьеров во многом определяется мощностью пластов. То есть карьер может стать убыточным, если запасы песка недостаточны, и затраты на вскрышные и другие работы могут превысить объемы добычи песка в стоимостном выражении.

Кроме того, в условиях экономического кризиса, когда объемы реализации и уровень рыночных цен на полезные ископаемые снижаются, а цены на энергоносители и материалы растут, нужна правильная и эффективная организация процесса добычи и работы карьера, чтобы предприятие не скатилось в убытки.

Под эффективной организацией деятельности карьера подразумевается рациональное использование техники, экономное расходование материалов и энергоресурсов. Выявить скрытые нарушения производственной дисциплины, которые выражаются в халатном отношении к технике и ведут к перерасходу энергоносителей, ГСМ и других материальных ценностей, можно с помощью методов простого (первичного) и нестандартного анализа результатов деятельности предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если первичный анализ показал, что результаты деятельности карьера существенно ухудшились и признаны неудовлетворительными, то с помощью нестандартного анализа, проведенного путем расчета и сравнения общих и удельных отклонений по статьям расходов, можно выявить истинные причины создавшегося положения.

Рассмотрим на примере, как провести подобный анализ, какие меры предпринять, чтобы карьер работал безубыточно.

Сравним бюджеты доходов и расходов карьера строительных песков за 2014-2015 гг. (табл. 1).

Таблица 1. Бюджеты доходов и расходов карьера строительных песков за 2014-2015 гг. (факт)
№ п/п	Показатель	Единица измерения	2014 г.		2015 г.
			объем	в денежном выражении	объем	в денежном выражении
	Добыча (без НДС)
	Справочно: объем реализации
	Средняя цена реализации
	Справочно: продано на сторону
	Полные текущие затраты
	Переменные затраты, всего
	Фонд заработной платы			6 753 759,00		6 850 246,00
	Отчисления во внебюджетные фонды
	Сырье и материалы, всего			5 490 048,00		6 523 286,00
	Стоимость нефтепродуктов
	Запчасти и оборудование
	Вспомогательные материалы
	Стоимость электроэнергии
	Работы и услуги, выполненные сторонними организациями
	Постоянные затраты, всего
	Амортизация
	Налог на ДПИ
	Налог на имущество
	Сертификат
	Балансовая прибыль
	Рентабельность

Вывод : сравнительный анализ бюджетов доходов и расходов в динамике за 2014-2015 гг. продемонстрировал существенное ухудшение финансово-экономической ситуации на карьере строительных песков в части доходов от добычи. Кроме того, имеет место увеличение затратной части бюджета 2015 г. по отношению к показателю 2014 г. Снижение балансовой прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составило 3 100 356,33 руб ., рентабельность снизилась с 13,28 до 0,75 %.

На первый взгляд, основная причина осложнения — экономический кризис, который выразился в снижении темпов строительства и однозначно отрицательно повлиял на объемы добычи и реализации песка. Кризис и сопутствующая ему инфляция сказались и на стоимости энергоносителей, нефтепродуктов, других необходимых для производства сырьевых компонентов и материалов. Но можно ли негативные тенденции в экономике предприятия списывать на общероссийский экономический кризис? Может, стоит более внимательно проанализировать ситуацию и поискать внутренние причины ухудшения экономических показателей . Для этого проведем дополнительный сравнительный анализ данных бюджета доходов и расходов за 2014 и 2015 гг., дифференцируем полученные отклонения по причинам, вследствие которых они произошли (табл. 2).

В первую очередь посмотрим, какая ситуация могла бы сложиться на предприятии, если бы цены реализации продукции, цены закупа сырья, материалов и энергоносителей остались на уровне 2014 г. (гр. 6, 7 табл. 2).

Далее рассчитаем возможные затраты предприятия, если сохранится уровень цен реализации и удельных затрат 2014 г. (гр. 8, 9 табл. 2). Это поможет выявить истинные причины ухудшения экономической ситуации на предприятии и понять, за счет чего оно произошло.

Л. И. Киюцен, начальник планово-экономического отдела ООО «Корпорация “Маяк”»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале

Как правильно оформить все операции в учете? Нужно ли проводить недостающие объемы или достаточно уточнить декларации по НДПИ?

Какими проводками правильно провести в бухучете корректировку объемов и доплатить НДПИ разъяснит статья.

Вопрос: Наше предприятие производит добычу песка на карьере и, соответственно, платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В конце 2016 года согласно лицензии была произведена обязательная маркшейдерская съемка карьера. По данным съемки обнаружено расхождение. Выявилось, что объемы, отраженные в учете, меньше объемов по результатам съемки. Следовательно, нужно сделать корректировку объемов и доплатить НДПИ за 2016 год. Как правильно уточнить НДПИ, учитывая, что декларации представляются в налоговый орган ежемесячно, а съемка произведена один раз? Отчетность за 2016 год подписана и отправлена.

Ответ: При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 этой статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь). При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого. Об этом сказано в пункте 7 статьи 339 НК РФ.
Налоговая база по НДПИ исходя из стоимости добытого полезного ископаемого определяется тремя способами. Такие способы предусмотрены в пункте 1 статьи 340 Налогового кодекса РФ. Самостоятельно корректировки налоговой базы при расхождении фактически добытого ПИ с данными маркшейдерской съемки законодательством не предусмотрено. Не предусмотрен и порядок корректировки базы в этом случае, если иное не будет доказано проверяющими органами.

Поэтому, если добыча и учет по ней велся в соответствии с действующим законодательством организация не обязана корректировать суммы НДПИ для уплаты в бюджет. В противном случае обществу необходимо самостоятельно находить ошибки между фактически произведенным процессом добычи и учетными данными и корректировать показатели исходя из найденных расхождений.
На основании маркшейдерской съемки сделать это не представляется возможным.

Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого

Налоговая база исходя из цен реализации

Способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:

• организация не получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
• у организации были факты реализации полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ.

Если выручка за полезное ископаемое получена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал в день реализации полезного ископаемого. Датой реализации в данном случае будет дата оплаты или дата отгрузки, в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли .

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.

Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации

ООО «Альфа» занимается добычей и реализацией торфа.

На начало февраля у организации имеется нереализованный остаток торфа в размере 50 тонн. В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.

В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

• 60 тонн торфа по цене 130 руб./т;
• 100 тонн торфа по цене 100 руб./т;
• 40 тонн торфа по цене 120 руб./т.

Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт:
60 т х 130 руб./т + 100 т х 100 руб./т + 40 т х 120 руб./т = 22 600 руб.

Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).

Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т х 113 руб./т).

Ситуация: нужно ли при расчете НДПИ учитывать реализацию полезных ископаемых, добытых в предыдущих налоговых периодах. Налоговой базой является стоимость полезных ископаемых, рассчитанная исходя из сложившихся цен реализации (без учета субсидий)

Налоговая база исходя из расчетной стоимости

Третий способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из расчетной стоимости) применяйте, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ).

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы .

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут относиться:

• материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп. и п. 1 ст. 254 НК РФ);
• расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых ();
• суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых ().

Прямые расходы распределите между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца, за который рассчитываете НДПИ. Часть прямых расходов, которая приходится на остаток незавершенного производства в конце месяца, исключите:

Косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, включают:

• все материальные расходы, кроме предусмотренных подпунктами и пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ;
• расходы по ремонту основных средств ();
• расходы на освоение природных ресурсов ();
• прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями , и Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в расчетной стоимости нужно учесть внереализационные расходы на ликвидацию основных средств, списание нематериальных активов, на консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов (подп. 6 п. 4 ст. 340 и подп. и п. 1 ст. 265 НК РФ).

Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, распределите между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на другую деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Распределить нужно только те косвенные расходы, которые непосредственно не связаны с добычей полезных ископаемых (в т. ч. и расходы на оплату труда административного персонала). Расходы, которые связаны исключительно с видами деятельности, не имеющими отношения к добыче полезных ископаемых, не учитывайте. Все косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых:

Налоговым периодом по НДПИ является месяц (). Поэтому при определении расчетной стоимости учитывайте только те косвенные и внереализационные расходы, которые были понесены в отчетном месяце. Например, если добыча полезного ископаемого носит сезонный характер, то в тех периодах, когда добыча не велась, косвенные расходы у организации все равно могут возникать. Однако включать их в расчетную стоимость полезного ископаемого за тот месяц, в котором добыча возобновилась, не нужно. Это следует из положений пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ и разъяснений, которые содержатся в письме ФНС России от 20 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13708 .

Пример распределения косвенных расходов между несколькими видами полезных ископаемых при определении их расчетной стоимости

ООО «Альфа» занимается добычей известнякового камня и глины на основании лицензий. Кроме того, организация занимается производством цемента.

В августе «Альфа» добыла 83 000 тонн известнякового камня и 59 000 тонн глины.

В августе операций по реализации добытых полезных ископаемых не было. Все количество добытого известняка и глины было направлено на производства цемента.

По данным налогового учета за август:

• прямые расходы, связанные с добычей известняка и глины, составили 1 836 900 руб.;
• прямые расходы по производству цемента составили 5 836 900 руб.
• косвенные расходы составили 2 314 800 руб.

Остаток незавершенного производства по добыче полезных ископаемых на начало и конец налогового периода у организации отсутствует.

Общая сумма прямых расходов составила 7 673 800 руб. (1 836 900 руб. + 5 836 900 руб.).

Сумма косвенных расходов, приходящаяся на деятельность по добыче известняка и глины, равна 554 100 руб. (1 836 900 руб. х 2 314 800 руб. : 7 673 800 руб.).

Общее количество добытых полезных ископаемых в августе составляет 142 000 тонн (83 000 т + 59 000 т).

Следовательно, сумма косвенных расходов, приходящаяся на добычу известняка, равна 323 875 руб. (83 000 т х 554 100 руб. : 142 000 т)

Сумма косвенных расходов, приходящаяся на добычу глины, составила 230 225 руб. (59 000 т х 554 100 руб. : 142 000 т).

Общую сумму расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых, нужно распределить между видами добытых полезных ископаемых пропорционально доле каждого вида полезного ископаемого в общем количестве:

Расходы, указанные в статьях , и Налогового кодекса РФ, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитывайте.

Такой порядок определения расчетной стоимости предусмотрен пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ,

Песок, глина, галька, гравий, строительные камни и другие виды сырья, добываемые строительной организацией, отнесены к продукции горнодобывающей промышленности, и поэтому признаются полезными ископаемыми. То есть у нас тут получается налог на добычу полезных ископаемых.ст.334 НК РФ. При добыче такого сырья налог уплачивается по ставке 5.5 % -п.2 ст. 342 НК РФ. Налог рассчитывается по каждому добытому полезному ископаемому исходя из его стоимости. Стоимость исчисляется в порядке, установленным в пункте 1 ст340 НК РФ, одним из следующих способов:

Исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации

Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, если их использовали только в собственном производстве.

Количество добытых полезных ископаемых можно определять, как прямым так и косвенным способом (п.2 сь339 НК)

Если строительная организация самостоятельно осуществляет добычу полезных ископаемых, все соответствующие расходы надо собирать на отдельном субсчете к счету 20 или к сч 23. Лучше применять 23, поскольку такая добыча не является основным видом деятельности.
Добытые материалы могут быть рассмотрены как материалы, поэтому их следует приходовать как материалы в дебет счета 10, на субсчет "Строительные материалы" если они не подлежат дальнейшей обработке, или на субсчет "сырье и материалы"-если добытое сырье будет использовано для производства других стройматериалов.

Если продажи такого сырья носят временный(разовый) характер то следует использовать счет 91.

ООО добыло 100 тонн песка, 80 тн использовали для собственных нужд, 20 тн реализовали по цене 1180 руб за тонн в том числе НДС 18%-180руб. Все затраты на добычу составили 70000 руб.
Проводки
1. Собрали расходы по добыче
Д23 К 02,10,69,70.... -70 000 руб
2.Оприходовали песок
Д10 К 23 -70 000 руб (100 тн)
3. списали песок использованный для собственных нужд
Д20 К 10 - 70 000:100 *80=56 000 руб
4.Отразили доход от продажи песка
Д62 К91 1180*20=23600 руб
Д91 К68 180*20=3600 начислен НДС
5. Списана стоимость реализованного песка
Д91 К10 - 70000:10*20=14000 руб

Так как часть песка была реализована, то для расчета налога на добычу полезных ископаемых надо брать цену реализации
(23 600 -3600):20= 1000 руб - стоимость реализации одной тонны песка (без учета НДС)

Облагаемая база по налогу на добычу полезных ископаемых будет равна:
1000 руб*100 т= 100 000 руб
Сумма налога по ставке 5.5%:
100000*5,5%=5500 руб
Начисление налога на добычу полезных ископаемых:
Д26 к68 -5500

Если вся добыча происходит для собственных нужд, то в учете меняется только порядок исчисления налога. Облагаемая база по налогу будет определяться исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
В расчетную стоимость следует включать:
- материальные расходы(кроме расходов по хранению, транспортировке, упаковке и иной подготовке)
- расходы на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
-расходы на ремонт ОС
--расходы на освоение природных ресурсов
- расходы на страхование имущества, оплату процентов по долг. обязательствам, а так же прочие расходы предусмотренные ст. 264 НК
- косвенные расходы

Если добычу полезных ископаемых(ПИ) осуществляет не сама строительная организация, имеющая право на разработку месторождения, а организация нанимаемая ею. В этом случае плательщиком налога на добычу ПИ все равно будет выступать данная строительная организация, однако стоимость добытого ПИ будет определяться исходя из стоимости подрядных работ по его добыче. Это и будет основа для начисления налога на добычу ПИ
Д23 К 60 -72000 отражены расходы по добыче песка подрядным способом
Д19 К 60 - 12960 - отражен НДС
Д10 К 23 -72000 оприходован песок (80 тн)
Д 26 К68 72000*5,5%=3960 начислен налог на добычу ПИ

Для расчета себестоимости намыва песка либо песчано-гравийной смеси на карьере дизельным земснарядом с насосом ГрУТ 1400/40 с резинотканевым плавучим пульпопроводом длиной 200 м и металлическим береговым длиной 100 м, геодезическим подъемом 5 м. Обустройство карты намыва производится бульдозером, отгрузка песка клиентам экскаватором.

Расчет приведен в ценах 2016 года, район расположения карьера Средняя полоса России. Сразу оговорюсь, что данные приведены ориентировочные, каждый карьер и грунт уникален, и расчет требует уточнений и корректировок. Существуют настолько абразивные грунты, что проточную часть приходится менять каждые 180 часов работы насоса. Подробнее о выполнении индивидуальных расчетов читайте в разделе «Услуги».

Сменные запасные части проточной части грунтового насоса (ЗИП)

Исходя из практического опыта на 200 000 куб. м песка расходуется один сменный комплект проточной части насоса, выполненный из ИЧХ. Он состоит из броневкладыша 200 т.р., рабочего колеса 163 т.р., бронедиска 50 т.р., патрубка 80 т.р., втулки 7 т.р., итого 500 т.р. или 2,5 рубля на 1 м3.

Расход дизельного топлива

Земснаряд в среднем расходует около 65 л в час, за который намывает 140 м3 грунта. Если мы возьмем цену 1 литра дизельного топлива с учетом подвоза
автозаправщиком к месту работы 35 рублей, то на 1 м3 выходит 16 руб. Добавим расход солярки на технике (бульдозер, экскаватор), работающей на карте намыва, 400 л в сутки, получим еще 6 рублей на куб.

Зарплата

Работу земснаряда сопровождают 4 человека - 1 на судне, 3 на карте намыва, всего 3 бригады на вахте, смены по 12 часов, режим работы круглосуточный, итого 12 человек. Возьмем среднюю зарплату с учетом всех налогов и транспортных расходов по 70 т.руб. в мес на человека. Если взять среднемесячную результативность в размере 70 000 м3 в месяц, которая получается при чистой времени работы земснаряда на намыв 17 часов при 30 дневной работе, то на 1 м3 падает еще 12 рублей.

Амортизация

Для более честного расчета необходимо добавить и амортизационные расходы, которых конечно не будет в Вашем отчете о движении реальных денежных средств, но для оценки рентабельности бизнеса в целом их надо учитывать. Просуммируем затраты на организацию карьерной добычи: разрешительные документы со «всеми» расходами - 3 млн. руб., поставка земснаряда 17 млн. руб., пульпопровод 200 м плавучий и береговой 100 м - около 4,5 млн. руб., бульдозер 5 млн. руб. и экскаватор 6 млн. руб. Итого 35,5 млн. руб. Минимальный срок службы техники при правильном техническом обслуживании составляет 5 лет. Следовательно на 1 месяц при сезоне 6 мес падает сумма амортизации в размере 1180 000 рублей, что в расчете на 1 м3 при намыве 70 000 в месяц составит 17 рублей.

Прочие расходы

Нельзя забывать про техническое обслуживание земснаряда и техники карты намыва. В среднем они составляют 150 000 рублей в месяц, что равно 2 рубля на куб.
Стоит также учесть иные затраты, которые всегда сопровождают любой производственный процесс. Возьмем 210 000 рублей в месяц или 3 руб. на куб.

Итого: 60 руб. на куб

Если просуммировать полученные расходы, то окажется что себестоимость 1 м3 песка, загруженного в кузов самосвала Вашего клиента, составит около 60 рублей. Можете считать прибыль)

Почему важен владельческий контроль?

Я сознательно не стал включать в расходы зарплату наемного управленца. Почему? Потому что бывают случаи, когда удивительным образом на одном и том же карьере, где владелец отдает бразды правления так сказать не кровно заинтересованному в результате начальнику участка, выработка сразу почему-то падает.
Существует ли способ владельцу бизнеса «отвязаться» от необходимости столь жесткого контроля своих работников? На сегодняшний момент на рынке присутствуют компании, предлагающие различные системы контроля специально для карьерной добычи нерудных строительных материалов.

Воровству солярки твердое НЕТ!

Так можно установить на любой дизельный земснаряд дистанционную систему контроля расхода топлива, которая будет на экране вашего домашнего компьютера показывать все заправки и расходы.

Сразу исключается возможность воровства солярки на этапе бункеровки (недолив), а также в последующее время (слив). При отсутствии уверенного приема GSM сигнала возможна комплектация системы блоком спутниковой передачи данных. Установка системы контроля расхода топлива на земснаряд типа ЛС-27 обойдется в районе 0,5 млн. руб., срок окупаемости зависит от масштабов бедствия.

Сколько намывает мой земснаряд сейчас?

Для контроля добычи песка по объему существуют локальные приборы, которые фиксируют выработку и сохраняют результаты в памяти. Можно посмотреть сколько кубометров за смену перекачал земснаряд на карту намыва на экране, а можно снять показания на флешку и проанализировать на компьютере. Установка прибора на действующий земснаряд в пределах России обойдется в 0,7 млн. руб.

Дистанционные системы, передающие данные через интернет на Ваш компьютер или сматртфон и оснащенные более точными датчиками на основе радиоизотопного излучателя, стоят значительно дороже – около 1,5 млн. руб. Однако Вы можете наблюдать за своим бизнесом в онлайн режиме из любой точки земного шара, занимаясь своими делами. Интерфейс системы в чем то похож на тахометр автомобиля, только в данном случае он наматывает не километры, а кубометры песка, добытого и уложенного на карту Вашей командой.